營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)

        1、分包工程支出
        分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。
        1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%
        1.2分包商為一般納稅人
        1.2.1專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%
        1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%
        1.2.3清包工
        1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%
        2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%
        2、工程物資
        工程物資，由于工程物資種類繁多，多以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
        2.1木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%/17%
        請(qǐng)注意，屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為11%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
        2.2水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%
        購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。
        2.3砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%
        在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率為17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。
        3、機(jī)械使用費(fèi)
        3.1外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%
        購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
        3.2租賃機(jī)械
        3.2.1租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%
        租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。
        3.2.2租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
        4、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
        臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率17%
        工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是一次  性抵扣的。
        5、水費(fèi)
        水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、3%
        從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅。
        6、電費(fèi)
        電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%
        電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
        7、勘察勘探費(fèi)用
        勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
        勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
        8、工程設(shè)計(jì)費(fèi)
        工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
        設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
        9、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
        檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
        專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
        10、電話費(fèi)
        電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%
        電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
        員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
        11、郵遞費(fèi)
        郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
        快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
        12、報(bào)刊雜志
        報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%
        圖片、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
        13、汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
        汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%
        汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，建議公司統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
        14、供氣供熱費(fèi)用
        供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%
        一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為11%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民供熱免征增值稅，不能抵扣。
        15、廣告宣傳費(fèi)用
        廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
        公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
        16、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
         中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
         聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，注意要選擇一般納稅人。
        17、會(huì)議費(fèi)
         會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
         公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
        18、培訓(xùn)費(fèi)
         培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%
         公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
        19、辦公用品
         辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%
         企業(yè)的辦公用品支出，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)處購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。

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